VẬN DỤNG COSO 2013 ĐO LƯỜNG CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC HOẠT ĐỘNG LĨNH VỰC CHẾ BIẾN VÀ KINH DOANH LƯƠNG THỰC TẠI THÀNH PHỐ CẦN THƠ

TÓM TẮT

Nghiên cứu “Vận dụng COSO 2013 đo lường các nhân tố tác động đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ chi phí của các doanh nghiệp ngoài nhà nước hoạt động lĩnh vực chế biến và kinh doanh lương thực tại thành phố Cần Thơ” kế thừa cơ sở lý thuyết của các nghiên cứu tương tự trước đó. Để nhận diện các nhân tố thuộc hệ thống KSNB tác động đến “Sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ chi phí tại các doanh nghiệp ngoài nhà nước hoạt động lĩnh vực chế biến và kinh doanh lương thực tại TP. Cần Thơ”, mô hình tương quan tổng thể có dạng: HĐ KSNBCP= f(MTKS, ĐGRR, HĐKS, TTTT, GS)

Các yếu tố thực sự tác động trực tiếp đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ chi phí thể hiện qua phương trình hồi quy tuyến tính. Trong đó, HĐ KSNBCP (biến phụ thuộc), MTKS (môi trường kiểm soát), ĐGRR (đánh giá rủi ro), HĐKS (hoạt động kiểm soát), TTTT (thông tin truyền thông), GS (giám sát) là các biến độc lập

Cụ thể trong nghiên cứu này phương trình hồi quy được viết lại như sau: Y= β0 + β1 * MTKS + 𝛃2 * DGRR+ 𝛃3* HDKS+𝛃4*TTTT + 𝛃5 * GS

Trong mô hình nghiên cứu mà tác giả xây dựng có 27 biến quan sát, nên kích thước mẫu theo Hair & ctg (1998) được xác định trong nghiên cứu này phải> 27*5 = 135 mẫu.

Để đạt được cỡ mẫu như trên và để đảm bảo độ tin cậy của nghiên cứu, tác giả gửi phiếu khảo sát đến 150 CB-CNV đang công tác tại phòng kế hoạch – tổng hợp,

phòng tài chính – kế toán, phòng thống kê của các doanh nghiệp ngoài nhà nước hoạt động lĩnh vực chế biến và kinh doanh lương thực tại TP. Cần Thơ. Phương pháp chọn mẫu là phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên. Kết quả phân tích hồi quy cho thấy cả 5 nhân tố trong mô hình nghiên cứu đề xuất đều có ý nghĩa thống kê và có ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ chi phí tại các doanh nghiệp ngoài nhà nước hoạt động lĩnh vực chế biến và kinh doanh lương thực tại TP. Cần Thơ là: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt

động kiểm soát, giám sát, thông tin và truyền thông.

NỘI DUNG:

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU .......................................... 1

1.1. Lý do chọn đề tài ...................................................................................................... 1

1.2. Mục tiêu nghiên cứu ................................................................................................. 2

1.2.1. Mục tiêu chung ...................................................................................................... 2

1.2.2. Mục tiêu cụ thể ...................................................................................................... 2

1.3. Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu ......................................................... 2

1.3.1. Đối tượng nghiên cứu ............................................................................................ 2

1.3.2. Phạm vi nghiên cứu ............................................................................................... 2

1.4. Phương pháp nghiên cứu .......................................................................................... 3

1.4.1. Phương pháp nghiên cứu định tính ........................................................................ 3

1.4.2. Phương pháp nghiên cứu định lượng .................................................................... 3

1.5. Cấu trúc của luận văn ............................................................................................... 4

CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ TRONG

DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT, TỔNG QUAN VỀ CÁC CÔNG TRÌNH LIÊN

QUAN ĐẾN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨUVÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU .................... 5

2.1. Cơ sở lý thuyết về kiểm soát nội bộ chi phí trong doanh nghiệp sản xuất ........ 5

2.1.1. Tổng quan về kiểm soát nội bộ ....................................................................... 5

2.1.2. Khung kiểm soát nội bộ COSO ...................................................................... 7

2.1.2.1. Khung kiểm soát nội bộ COSO ................................................................ 8

2.1.2.2. Lý do chọn khung kiểm soát nội bộ của COSO ....................................... 8

2.1.3. Các yếu tố cơ bản của kiểm soát nội bộ ......................................................... 9

2.1.3.1. Môi trường kiểm soát ............................................................................... 9

2.1.3.2. Đánh giá rủi ro .......................................................................................... 9

2.1.3.3. Hoạt động kiểm soát ............................................................................... 10

2.1.3.4. Hệ thống thông tin và truyền thông ........................................................ 13

2.1.3.5. Giám sát .................................................................................................. 14

2.1.4. Tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ .............................................................. 15

2.1.5. Kiểm soát nội bộ chi phí trong doanh nghiệp sản xuất ................................ 16

2.1.5.1. Đặc điểm chi phí trong các doanh nghiệp sản xuất ................................ 16

2.1.5.2. Phân loại chi phí ..................................................................................... 16

2.1.5.3. Mục tiêu kiểm soát ................................................................................. 17

vi

2.1.5.4. Nguyên tắc kiểm soát ............................................................................. 18

2.1.5.5. Quy trình kiểm soát ................................................................................ 18

2.2.Tổng quan về các công trình nghiên cứu liên quan .......................................... 26

2.2.1. Những công trình nghiên cứu nước ngoài .................................................... 26

2.2.2. Những công trình nghiên cứu trong nước..................................................... 28

2.2.2.1.Về luận án đã công bố ............................................................................. 28

2.2.2.2.Về luận văn đã công bố ........................................................................... 29

2.2.2.3. Về bài báo khoa học ............................................................................... 29

2.2.3. Xác định khoảng trống nghiên cứu của đề tài .............................................. 30

2.2.4. Tổng hợp kinh nghiệm về việc thực hiện kiểm soát nội bộ trong tổ chức ... 31

2.2.4.1. Kinh nghiệm về kiểm soát nội bộ trên thế giới ...................................... 32

2.2.4.2. Kinh nghiệm về kiểm soát nội bộ tại Việt Nam ..................................... 33

2.3. Mô hình nghiên cứu đề xuất ............................................................................ 34

2.3.1. Mô hình nghiên cứu đề xuất ......................................................................... 34

2.3.2. Giả thuyết nghiên cứu ................................................................................... 35

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 ............................................................................................ 37

CHƯƠNG 3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ........................................................ 38

3.1. Quy trình nghiên cứu ....................................................................................... 38

3.2. Phương pháp thu thập dữ liệu .......................................................................... 38

3.3. Phương pháp phân tích .................................................................................... 39

3.3.1. Đánh giá độ tin cậy của thang đo bằng hệ số Cronbach’s Alpha. ................ 39

3.3.2. Phân tích nhân tố khám phá Exploratory Factor Analysis (EFA) ................ 39

3.3.3. Hệ số tương quan và phân tích hồi quy bội .................................................. 40

3.3.4. Phân tích hồi quy .......................................................................................... 40

3.4. Thiết kế nghiên cứu ......................................................................................... 41

3.4.1. Mẫu khảo sát ................................................................................................. 41

3.4.1.1. Phương pháp chọn mẫu .......................................................................... 41

3.4.1.2. Kích cỡ mẫu ........................................................................................... 41

3.4.2. Thiết kế bảng khảo sát .................................................................................. 41

3.4.2.1. Thang đo “Môi trường kiểm soát” ......................................................... 42

3.4.2.2. Thang đo “Đánh giá rủi ro” .................................................................... 43

3.4.3.3. Thang đo “Hoạt động kiểm soát” ........................................................... 44

3.4.3.4. Thang đo “Thông tin và truyền thông” .................................................. 45

3.4.3.5. Thang đo “Giám sát” .............................................................................. 45

3.4.3.6. Thang đo biến phụ thuộc “Sự hữu hiệu của hệ thống KSNB chi phí” ... 46

3.5. Mô tả mẫu nghiên cứu ..................................................................................... 46

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 ............................................................................................ 49

CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ................................................................... 50

4.1. Khái quát về doanh nghiệp tại thành phố Cần Thơ ......................................... 50

vii

4.1.1. Khái quát chung về doanh nghiệp tại thành phố Cần Thơ ........................... 50

4.1.2. Khái quát về các doanh nghiệp ngoài nhà nước hoạt động lĩnh vực chế biến

và kinh doanh lương thực tại thành phố Cần Thơ .................................................. 50

4.1.2.1. Quá trình hình thành và phát triển .......................................................... 50

4.1.2.2. Kết quả hoạt động kinh doanh, đóng góp của doanh nghiệp ................. 52

4.2. Đặc điểm DN chế biến và kinh doanh lương thực ảnh hưởng đến KSNB ...... 57

4.2.1. Quy trình sản xuất ......................................................................................... 57

4.2.2. Mối quan hệ giữa quy trình sản xuất với kiểm soát nội bộ .......................... 59

4.2.2.1. Môi trường kiểm soát ............................................................................. 59

4.2.2.2. Đánh giá rủi ro ........................................................................................ 59

4.2.2.3. Hoạt động kiểm soát ............................................................................... 60

4.2.2.4. Hệ thống thông tin và truyền thông ........................................................ 61

4.2.2.5. Hoạt động giám sát ................................................................................. 61

4.3. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của các doanh nghiệp ngoài nhà nước

hoạt động lĩnh vực chế biến và kinh doanh lương thực tại thành phố Cần Thơ ..... 61

4.3.1. Ưu điểm của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp................................ 61

4.3.2. Hạn chế của kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp ngoài nhà nước hoạt

động lĩnh vực chế biến và kinh doanh lương thực tại thành phố Cần Thơ............. 63

4.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế .................................................................. 65

4.4. Phân tích mức độ tin cậy của thang đo các nhân tố tác động đến sự hữu hiệu

của HTKSNB chi phí các doanh nghiệp ngoài Nhà nước hoạt động lĩnh vực chế

biến và kinh doanh lương thực tại Tp. Cần Thơ ..................................................... 66

4.4.1. Phân tích hệ số Cronbach’s Alpha biến độc lập ........................................... 66

4.4.1.1. Phân tích nhân tố “Môi trường kiểm soát” ............................................. 66

4.4.1.2. Phân tích nhân tố “Đánh giá rủi ro” ....................................................... 67

4.4.1.3. Phân tích nhân tố “Hoạt động kiểm soát” .............................................. 67

4.4.1.4. Phân tích nhân tố “Thông tin truyền thông” .......................................... 68

4.4.1.5. Phân tích nhân tố “Giám sát” ................................................................. 68

4.4.2. Phân tích hệ số Cronbach’s Alpha biến phụ thuộc ....................................... 69

4.5. Đánh giá độ tin cậy của các nhân tố tác động đến sự hữu hiệu của HTKSNB

chi phí các doanh nghiệp ngoài Nhà nước hoạt động lĩnh vực chế biến và kinh

doanh lương thực tại Tp. Cần Thơ .......................................................................... 69

4.5.1. Phân tích nhân tố khám phá biến độc lập ..................................................... 69

4.5.2. Phân tích nhân tố khám phá biến phụ thuộc ................................................. 72

4.6. Phân tích mức độ tác động của các nhân tố đến sự hữu hiệu của HTKSNB chi

phí các doanh nghiệp ngoài Nhà nước hoạt động lĩnh vực chế biến và kinh doanh

lương thực tại Tp. Cần Thơ .................................................................................... 73

4.6.1. Phân tích tương quan .................................................................................... 73

4.6.2. Kiểm định mô hình hồi quy .......................................................................... 74

viii

4.6.3. Ước lượng mô hình hồi quy .......................................................................... 77

4.7. Thảo luận kết quả nghiên cứu .......................................................................... 78

4.7.1. Nhân tố “Hoạt động kiểm soát” .................................................................... 80

4.7.2. Nhân tố “Môi trường kiểm soát” .................................................................. 80

4.7.3. Nhân tố “Đánh giá rủi ro” ............................................................................. 81

4.7.4. Nhân tố “Giám sát” ....................................................................................... 81

4.7.5. Nhân tố “Thông tin và truyền thông” ........................................................... 81

KẾT LUẬN CHƯƠNG 4 ............................................................................................ 83

CHƯƠNG 5 THẢO LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT HÀM Ý QUẢN TRỊ NHẰM HOÀN

THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ CỦACÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI

NHÀ NƯỚC HOẠT ĐỘNGLĨNH VỰC CHẾ BIẾN VÀKINH DOANH ............. 84

LƯƠNG THỰCTẠI THÀNH PHỐ CẦN THƠ ....................................................... 84

5.1. Kết quả nghiên cứu định lượng ....................................................................... 84

5.2.Một số đề xuất hàm ý quản trị nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi phí tại các

doanh nghiệp ngoài nhà nước hoạt động lĩnh vực chế biến và kinh doanh lương

thực tại thành phố Cần Thơ .................................................................................... 85

KẾT LUẬN .................................................................................................................. 89

TÀI LIỆU THAM KHẢO ........................................................................................... 90

PHỤ LỤC I BẢNG KHẢO SÁT ................................................................................ 91

PHỤ LỤC II KẾT QUẢ THỐNG KÊ MÔ TẢ MẪU KHẢO SÁT ........................ 96

PHỤ LỤC III KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH ĐỘ TIN CẬY .......................................... 100

PHỤ LỤC IV KẾT QUẢ PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ ........................ 105

PHỤ LỤC V KẾT QUẢ PHÂN TÍCH HỒI QUY .................................................. 112

PHỤ LỤC VI DANH SÁCH CÁC ĐỐI TƯỢNG THAM GIA KHẢO SÁT ...... 117

PHỤ LỤC VII DANH SÁCH CÁC CHUYÊN GIA

LƯU Ý:

Tài liệu được chia sẻ bởi CTV EBOOKBKMT "Mân Trần Lê" chỉ được dùng phục vụ mục đích học tập và nghiên cứu.

LINK DOWNLOAD

TÓM TẮT

Cụ thể trong nghiên cứu này phương trình hồi quy được viết lại như sau: Y= β0 + β1 * MTKS + 𝛃2 * DGRR+ 𝛃3* HDKS+𝛃4*TTTT + 𝛃5 * GS

động kiểm soát, giám sát, thông tin và truyền thông.

NỘI DUNG: